El marco de la fiscalización laboral y tributaria en el Perú atraviesa por un periodo de endurecimiento normativo y operativo. Las recientes acciones de la SUNAT y de la SUNAFIL, combinadas con jurisprudencia de la Corte Suprema sobre gestión de personal y ajustes en la deducibilidad de tributos, exigen una revisión estratégica de los procesos contables y legales en el sector empresarial.

1. Ruptura de la buena fe laboral: despido por mal uso de descanso médico

Existe la falsa percepción de que un colaborador con certificado médico goza de una protección absoluta frente al despido. Sin embargo, la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia ha precisado que el uso fraudulento de la invalidez temporal para fines ajenos al reposo médico constituye una falta grave por quebrantamiento del principio de buena fe laboral.

Si un trabajador realiza viajes, asiste a eventos o ejecuta actividades incompatibles con la prescripción médica, el empleador está facultado para iniciar el procedimiento sancionador. Para sostener esta medida sin riesgo de demanda por despido arbitrario, la gerencia debe seguir este procedimiento formal:

• Sustento probatorio irrefutable: Recopile evidencias objetivas, como constataciones notariales, informes de verificación o publicaciones fehacientes en medios digitales.
• Tipificación en el Reglamento Interno de Trabajo (RIT): El RIT debe contemplar de forma expresa la obligación del trabajador de acatar el reposo prescrito y la sanción correspondiente en caso de vulneración.
• Emisión de la carta de preaviso: Notifique al colaborador otorgándole el plazo de ley de seis (6) días naturales para presentar sus descargos antes de resolver la sanción de despido.

2. Facultad discrecional de SUNAT: cómo salvarse de multas en el SIRE

La migración obligatoria al Sistema de Integración de Registros Electrónicos (SIRE) ha derivado en inconsistencias en la presentación del Registro de Ventas e Ingresos Electrónicos (RVIE) y el Registro de Compras Electrónico (RCE). Ante esta situación, la SUNAT aplica criterios de facultad discrecional que permiten la condonación total de multas por infracciones al Código Tributario.

Sin embargo, el acceso a este beneficio no es automático y requiere cumplir con el criterio de voluntariedad:

• Condición de subsanación voluntaria: La corrección del archivo o la presentación del registro omitido debe ejecutarse antes de que la SUNAT notifique una esquela, orden de pago o requerimiento al buzón electrónico del contribuyente.
• Pérdida del beneficio: Si la administración tributaria detecta el error en sus cruces informáticos automáticos e inicia el procedimiento de notificación, el contribuyente pierde la discrecionalidad y debe asumir la multa sin rebaja.
• Revisión del buzón SOL: Es indispensable revisar semanalmente los avisos en la Clave SOL para verificar que no existan notificaciones en curso.

Para profundizar en el procedimiento técnico de regularización, revise nuestro análisis sobre las multas de SUNAT perdonadas.

3. Deducibilidad del Impuesto a la Renta: fehaciencia y bancarización de gastos

El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) ha reforzado los criterios de fiscalización sobre el Impuesto a la Renta de tercera categoría, fiscalizando el cumplimiento del principio de causalidad y la fehaciencia de los costos declarados por las empresas.

Para evitar que la SUNAT desconozca los gastos operativos y determine una mayor base imponible, las empresas deben alinear sus procesos contables bajo tres pilares:

• Acreditación documental de fehaciencia: Un comprobante de pago electrónico no basta por sí solo; debe respaldarse con contratos, guías de remisión, proformas y correos de conformidad del servicio o bien recibido.
• Bancarización estricta de operaciones: Todo pago igual o superior a S/ 2,000 o US$ 500 debe utilizar medios de pago bancarios (transferencias, cheques o tarjetas). La inobservancia de este requisito invalida el costo o gasto tributario.
• Separación de gastos personales y corporativos: La inclusión de consumos personales de los accionistas o directivos en la contabilidad genera reparos tributarios inmediatos, multas e intereses moratorios.

4. Fiscalización laboral en provincias: SUNAFIL y el régimen MYPE

La descentralización operativa del Sistema Integrado de Inspección del Trabajo ha transferido la fiscalización directa de las micro y pequeñas empresas a las Direcciones y Gerencias Regionales de Trabajo, las cuales actúan con el respaldo técnico de la SUNAFIL.

Los operativos inopinados fuera de Lima concentran su atención en los siguientes puntos críticos:

• Verificación de alta en el T-Registro: Constatación presencial de trabajadores en el centro laboral y su concordancia con la planilla electrónica desde el primer día de trabajo.
• Correcto acogimiento al REMYPE: Verificación de las ventas anuales y la estructura operativa para asegurar que la empresa mantenga legítimamente los beneficios del régimen laboral especial.
• Cumplimiento de obligaciones sociales: Verificación de los depósitos de la Compensación por Tiempos de Servicios (CTS), pago de gratificaciones y el otorgamiento de licencias laborales obligatorias.

Consulte los detalles sobre las sanciones regionales en nuestro informe de multas a microempresas.

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